一、单项选择题
　　1、20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是(　)。
　　A.52.5万元
　　B.55万元
　　C.57.5万元
　　D.60万元
　　【答案】B
　　【解析】甲公司20×3年的所得税费用=(210-10+20-5/25%)×25%+(25-20)=55(万元)。本题官方答案D。
　　2、甲公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润为10 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。2019年末“预计负债”科目余额为500万元(因计提产品保修费用确认)，2019年末“递延所得税资产”余额为125万元(因计提产品保修费用确认)。甲公司2019年实际支付保修费用400万元，在2019年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债。2019年度因该业务确认的递延所得税费用为(　)。
　　A.50万元
　　B.-50万元
　　C.2 500万元
　　D.0
　　【答案】B
　　【解析】年末负债账面价值=500-400+600=700(万元);年末负债计税基础=700-700=0;年末累计可抵扣暂时性差异金额=700(万元);2019年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2019年末“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元);递延所得税收益为50万元。
　　二、多项选择题
　　1、甲公司适用的所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：
　　①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;
　　②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
　　下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有(　)。
　　A.所得税费用为900万元
　　B.应交所得税为1 300万元
　　C.递延所得税负债为40万元
　　D.递延所得税资产为400万元
　　【答案】CD
　　【解析】20×9年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元);递延所得税负债=160×25%=40(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用;递延所得税资产=1 600×25%=400(万元);所得税费用=1 700-400=1 300(万元)。
　　2、甲公司2019年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品1 000万件，单位售价5元(不含增值税)，增值税税率为17%;如果乙公司当日支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为10%。2019年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票，并收到货款。至2019年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
　　甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。2019年度甲公司因销售A产品相关所得税处理表述正确的是(　)。
　　A.产生可抵扣暂时性差异为100万元
　　B.应交所得税为2 525万元
　　C.递延所得税费用为-25万元
　　D.所得税费用为2 500万元
　　【答案】ABCD
　　【解析】2019年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：
　　借：主营业务收入(1 000×5×10%)500
　　贷：主营业务成本(1 000×4×10%)400
　　预计负债　　　　　　　　　　 100
　　年末预计负债的账面价值=100(万元)
　　年末预计负债的计税基础=100-100=0
　　年末可抵扣暂时性差异=100(万元)
　　年末应确认递延所得税资产=100×25%=25(万元)
　　2019年应交所得税=(10 000+100)×25%=2 525(万元)
　　2019年确认递延所得税费用=-25(万元)
　　2019年确认所得税费用=2 525-25=2 500(万元)
　　三、计算分析题
　　1、甲公司2019年度税前会计利润为1 000万元，所得税税率为25%。
　　(1)甲公司全年应付职工薪酬为285万元，其中：工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，因现金结算股份支付确认管理费用50万元;假定甲公司全年无其他纳税调整因素。
　　(2)税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除;与股份支付有关确认的费用于实际支付时可税前抵扣。
　　【答案】
　　(1)应纳税所得额=1 000+职工福利费(30-200×14%)+ 工会经费(5-200×2%)+ 股份支付确认管理费用50万元=1 000+(30-28)+(5-4)+50 =1 053(万元)
　　(2)当期应交所得税额=1 053×25%=263.25(万元)
　　(3)负债账面价值=285(万元);负债计税基础=285-50=235(万元);形成可抵扣暂时性差异=50(万元)。
　　借：所得税费用　　(263.25-12.5)250.75
　　递延所得税资产　　　(50×25%)12.5
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　 263.25
　　2、甲公司的所得税税率为25%。2019年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，估计赔偿金额很可能为100万元。假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。
　　假定一：假定涉及一项担保诉讼，税法规定担保涉及诉讼不得税前扣除假定二：假定涉及一项违反合同的诉讼案件，税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除
　　年末负债账面价值=100(万元)年末负债账面价值=100(万元)
　　年末负债计税基础=100-0=100(万元)年末负债计税基础=100-100=0
　　无暂时性差异年末可抵扣暂时性差异=100(万元)
　　年末“递延所得税资产”发生额=25(万元)
　　借：所得税费用 　　　　2 525
　　贷：应交税费——应交所得税
　　[(10 000+100)×25%]　2 525
　　借：所得税费用　 　 　2 500
　　递延所得税资产　　　 25
　　贷：应交税费——应交所得税 [(10 000+100)×25%]2 525
　　3、2019年甲公司取得当地财政部门拨款2 000万元，用于资助甲公司2019年7月开始进行的一项研发项目的前期研究，预计将发生研究支出2 000万元。项目自2019年7月开始启动，至年末累计发生研究支出1 500万元。税法规定，该政府补助应计入当年应纳税所得额。甲公司对该交易事项的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　 2 000
　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　 2 000
　　借：递延收益 　　　　　　　　　1 500
　　贷：管理费用 (2 000×1 500/2 000)1 500
　　递延收益的账面价值=2 000-1 500=500(万元)
　　递延收益的计税基础=500-500=0
　　可抵扣暂时性差异=500(万元)